業務咨詢:第三只眼 1314 660 2942

优佳网拍赚钱吗
首頁 > 法規 > 文章內容

湖南省注冊會計師協會2019年會計師事務所執業質量檢查情況通告

發布日期:2020-03-03  生效日期:2020-03-03

閱讀量:78 次

湘注協[2020]7號

根據中注協的統一安排部署和《湖南省會計師事務所執業質量檢查辦法》、《湖南省注冊會計師協會關于開展2019年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(湘注協〔2019〕25號)的要求,湖南省注冊會計師協會組織實施2019年度會計師事務所執業質量檢查工作,現將檢查情況通告如下:

一、檢查基本情況

2019年,省注協成立6個檢查小組,對全省48家會計師事務所(含8家省外會計師事務所在湘分所)進行了執業質量檢查,檢查內容包括會計師事務所質量控制體系、業務項目質量和職業道德等三個方面,共檢查事務所出具業務報告192份,其中年度財務報表審計報告161份,高新技術產品收入及研究開發費用專項審計報告14份,驗資報告17份。

二、檢查發現的問題

從檢查整體情況看,事務所執業整體質量水平有所提高。在質量控制體系方面,部分事務所針對自身規模和特點制訂了相適應的質量控制制度,在執行過程貫徹和體現了質量和風險意識,管理層的風險意識有所增強;在業務項目質量方面,大部分執業機構基本能遵循執業準則,對重要項目執行了主要程序,收集了重要證據;在遵守職業道德方面,大部分事務所均較好地遵循了職業道德守則的規定。

但同時發現,部分會計師事務所對質量控制體系的建立和執行還不夠重視;一些重要項目審計程序執行不到位,獲取的關鍵審計證據不充分;審計底稿中缺乏必要記錄和審計軌跡的情況還比較突出,質量控制復核制度流于形式;審計報告及后附會計報表格式和內容出現大量低級錯誤等問題,具體情況如下:

(一)質量控制體系方面

1、從制度建設上看,具體表現在:①部分中小會計師事務所不夠重視質量控制體系的建立和執行,質量控制制度過于原則,沒有結合事務所的實際情況予以調整和細化;②部分會計師事務所的章程規定股東按股權份額行使表決權,不符合會計師事務所的“人合”特性。章程規定“自然人股東死亡后,其合法繼承人可以繼承股東資格”,不符合《注冊會計師法》的規定;③部分會計師事務所股東年齡偏大或者存在“一股獨大”的問題;④部分事務所質控復核與業務執行未嚴格分離;⑤部分會計師事務所沒有明確規定注冊會計師執行審計業務時實行簽字輪換制度。

2、從制度執行上看,具體表現在:①大部分會計師事務所未建立與風險質量控制相關的項目分類管理標準;②部分會計師事務所質量控制復核制度流于形式;③大部分會計師事務所未建立咨詢制度;④個別事務所存在財務核算不規范以及未建立不相容職責崗位分離制度等問題;⑤部分會計師事務所未建立客戶關系和項目管理、財務管理、人力資源管理、執業質量風險管理、辦公與文檔管理等信息化系統。

(二)業務項目質量方面

1、從注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求方面來說:①未對業務的接受和保持進行風險評價,未編制業務承接(保持)評價表;②部分會計師事務所質量控制復核制度流于形式。工作底稿中雖有復核人簽字,但沒有復核的具體內容,也沒有復核的記錄。報告和底稿中存在很多明顯的錯誤和瑕疵,質量復核沒有落到實處。

2、從計劃審計工作方面來說:①風險評估程序執行薄弱。部分事務所執行風險評估程序簡單,未針對評估的錯報風險設計和實施有針對性的審計程序,審計盲目性比較大;②部分會計師事務所缺乏了解被審計單位內部控制(整體層面、業務流程層面)、實施控制測試程序的審計底稿;③部分項目沒有編制審計計劃或者審計計劃沒有針對性,缺乏重要的內容,格式固定,內容千篇一律;④重要性水平計劃較為簡單,重要性水平確定依據不足。

3、從審計證據方面來說:①首次承接的審計項目,未對財務報表期初余額實施必要的審計程序;②貨幣資金、往來款、借款的函證程序不到位,未實施或實施的替代程序不充分,對大額資金未予以充分關注并披露;③部分會計師事務所無對存貨實施監盤和抽盤程序的審計底稿;④主營業務收入及其他損益類科目未實施分析性審計程序,未實施截止測試審計程序;⑤未對關聯方關系及其交易實施審計程序;⑥部分會計師事務所無現金流量表項目審計底稿,無持續經營情況審計底稿;⑦被審計單位管理層聲明書基本上是會計師事務所預先制定的模版,聲明內容沒有根據不同被審計單位的實際情況予以修訂和補充;部分被審計單位管理層聲明書存在未簽名蓋章、未簽署時間、未致送簽字注冊會計師、管理層聲明書簽署的時間早于審計報告日等情況。

4、從對財務報表形成審計意見和出具審計報告方面來說:①報告意見類型不恰當。檢查中發現,個別報告沒有對重要科目實施必要審計程序,對存貨、固定資產、營業收入、營業成本等主要科目會產生的重大影響判斷不準,對資產壞賬損失估計不足,注冊會計師未恰當考慮此種影響,發表的意見類型不恰當;②審計報告后附的已審財務報表附注未披露關聯方關系及交易事項;③部分審計報告后附的已審財務報表附注闡述被審計單位“報告期內編制的財務報表符合《企業會計準則》和《企業會計制度》的要求”,不符合企業財務報表編制規定,注冊會計師沒有高度關注;④大部分會計師事務所出具的審計報告后附的已審財務報表被審計單位未蓋公章,被審計單位法定代表人、主管會計工作負責人、會計機構負責人未簽名蓋章;⑤審計報告“其他信息”段沒有闡述其他信息的具體內容,機械照抄審計準則和準則應用指南的字句;⑥個別審計報告闡述的審計范圍沒有包括“所有者權益變動表”,后附的已審財務報表也沒有包括“所有者權益變動表”。

三、檢查結果處理

根據《湖南省注冊會計師協會會員違規行為懲戒辦法》,針對2019年會計師事務所執業質量檢查發現的問題,召開了兩次懲戒委員會會議,我會對相關會計師事務所和注冊會計師分別做出行業懲戒、約談提醒和限期整改、自我完善的處理。

(一)加大懲戒力度。經我會懲戒委員會會議決定,對檢查發現存在較嚴重問題的會計師事務所和注冊會計師實施行業懲戒。給予1家會計師事務所通報批評、1名首席合伙人通報批評;給予18名簽字注冊會計師通報批評、2名簽字注冊會計師訓誡;給予受到懲戒的20名注冊會計師強制強化培訓。

(二)發揮談話提醒的作用。對4家執業質量控制制度執行較弱的會計師事務所的負責人進行約談,督促其不斷規范管理,提高執業質量。

(三)抓好整改落實。對被檢查會計師事務所發出檢查意見書,指出薄弱環節,要求會計師事務所針對存在的問題進行限期整改,并及時上報整改材料。協會將對其整改情況進行跟蹤了解,對整改不重視的事務所進行督促,并將整改情況與2020年執業質量檢查相結合,對整改不到位的事務所,將納入2020年執業質量檢查對象中。

2020年,省注協將開展“質量管理提升年”主題活動,創新推進行業業務監管工作,完善行業監管工作機制和制度,強化執業質量檢查,打造公開透明的誠信記錄披露利用機制,提升我省會計師事務所執業水平,進一步推動注冊會計師行業在完善市場經濟體制、引導資源合理配置、維護公共利益等方面發揮更大的作用。希望各會計師事務所以誠信建設為核心,進一步提高質量意識、風險意識和準則意識,加強對本所注冊會計師及專業人員職業道德教育和執業準則的培訓,提高會計師事務所整體業務素質和執業水平,努力塑造和維護注冊會計師行業良好形象和聲譽,更好地服務我省經濟發展。

湖南省注冊會計師協會

2020年3月3日

© 2018-2019 翰邦中科 京ICP備15052467號-3
北京市朝陽區三元橋曙光西里甲一號B802

ios

安卓

歡迎加第三只眼微信