【新三板稅訊】華和建設:整體變更時轉增資本公積部分代扣代繳了自然人股東個稅

華和建設(871249.OC)于2017年3月13日發布公開轉讓說明書,披露2016年9月在整體變更時,折股前后注冊資本未發生變化——均為6017萬元,雖然未轉增股本、但涉及以未分配利潤及盈余公積轉增資本公積194.70萬元,認為應繳納自然人股東個稅;華和建設針對自然人透過有限合伙主體(員工持股平臺)持有份額涉及的個稅,進行了代扣代繳。

大力稅手補充:根據公開轉讓說明書,杭州鈞宏投資合伙企業(有限合伙)持有變更前后公司份額為30%,鈞宏投資為公司員工持股平臺,合伙人中有9位自然人有限合伙人。

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資料來源:《華和建設:公開轉讓說明書》【2017-03-13】http://www.neeq.com.cn/disclosure/2017/2017-03-13/1489390269_481125.pdf

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資料來源:http://www.neeq.com.cn/disclosure/2017/2017-03-13/1489390269_481125.pdf

《華和建設:公開轉讓說明書》【2017-03-13】詳細披露如下:

截止2016年8月31日,股東華和控股認繳注冊資本4,211.9萬元,實繳注冊資本4,211.9萬元;鈞宏投資認繳冊資本1,805.1萬元,實繳注冊資本1,805.1萬元。截止2016年8月31日,華和建設有限注冊資本為6,017萬元,實收資本6,017萬元。

(七)2016年10月整體變更為股份有限公司

……2016年9月28日,華和建設(籌)召開創立大會暨第一次臨時股東大會,全體股東同意“根據立信中聯會計師出具的《審計報告》,以截至2016年8月31日經審計確認的凈資產額人民幣62,117,045.97元,按1.0324:1的比例折合股份公司的股份,其中,人民幣6,017萬元作為股份公司的注冊資本,折股溢價人民幣1,947,045.97元計入股份公司的資本公積。變更后的股份公司注冊資本為人民幣6,017萬元,股份總數為60,170,000股,每股面值人民幣1元。股份公司發起人按其在公司中的持股比例認購股份公司發行的全部60,170,000股股份。約定協議各方以各自所持華和建設有限股權對應的截至2016年8月31日的賬面凈資產折股共同發起設立股份有限公司,各方在股份公司的持股比例不變?!钡姆桨?。

……2016年9月28日,立信中聯會計師事務所(特殊普通合伙)就本次整體變更股份公司出具《驗資報告》(立信中聯驗字[2016]D-0074號)。2016年10月20日,公司辦理了本次整體變更股份公司的工商變更登記,并取得了杭州市市場監督管理局核發的股份公司《營業執照》(統一社會信用代碼:91330105689063908X)。

至此,公司股權結構如下:

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股改過程中,2016年8月31日報表未分配利潤及盈余公積轉股本及資本公積的金額合計1,947,045.97元。股改時,股東鈞宏投資持股比例為30%。按照《個人所得稅法》、稅收征管法》及相關稅收法律法規的規定,公司需代扣代繳股改過程中未分配利潤及盈余公積轉股本及資本公積的個人所得稅。根據《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)的規定,合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。鈞宏投資屬于有限合伙企業。公司此次股改未分配利潤及盈余公積轉股本及資本公積,鈞宏投資自然人合伙人具有繳納個人所得稅義務,公司應履行代扣代繳義務。公司已履行代扣代繳義務,此次股改不存在拖欠稅款的情形。



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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