【上市公司稅訊】*ST剛泰:2019年年報對金條銷售產生的13.06億元(16家客戶)應收賬款100%計提了壞賬并確認預期信用損失,答復交易所稱,16家客戶均處于失聯狀態,公司不存在通過計提壞賬準備跨期調節利潤的行為——會計師稱,無法就應收賬款壞賬準備計提的準確性獲取充分、適當的審計證據,故形成保留意見

*ST剛泰(600687.SH)于2020年6月18日發布公告,披露2019年年報中公司對應收賬款單項計提壞賬準備確認預期信用損失13.06億元,涉及到對16家公司賬面余額進行100%計提,主要原因為上述客戶無法聯系,16個客戶的實控人均存在嚴重影響還款能力的情形,公司應收賬款信用減值損失已經發生,因此基于審慎性原則,公司在預期信用損失率的基礎上,對該 16 項應收賬款進行了單項認定,即全額計提壞賬損失,公司2019年度共計提應收賬款壞賬損失13.06億元。2019 年度不存在通過計提壞賬準備跨期調節利潤的行為。

會計師稱,無法就應收賬款壞賬準備計提的準確性獲取充分、適當的審計證據,因此形成保留意見的基礎。“經核查,公司對于上述16家客戶銷售形成的應收賬款,賬齡均為1年以上。在以前年度執行的審計程序過程中,未發現上述應收賬款的形成存在不真實、不合理的情況;2019年末公司對應收賬款單項計提壞賬準備并確認預期信用損失130,646.56萬元,由于公司未提供單項計提壞賬準備時所使用的預期信用損失率的計算依據。在審計過程中,我們無法就應收賬款壞賬準備計提的準確性獲取充分、適當的審計證據,因此形成保留意見的基礎。

《600687*ST剛泰關于回復上海證券交易所對公司2019年年度報告的事后審核問詢函的公告》【2020.6.18】詳細披露如下:

三、關于大額資產減值

7、關于應收賬款計提13.06億元減值。根據年報,公司對應收賬款單項計提壞賬準備并確認預期信用損失13.06億元,涉及到對16家公司賬面余額進行100%計提,主要原因為上述客戶無法聯系。公司未向會計師提供單項計提壞賬準備時使用的預期信用損失率的計算依據。請公司進一步核實并披露:(1)上述13.06億元應收賬款形成的業務、具體事由、形成時間、結算政策和賬齡;

(2)結合單項計提壞賬準備使用的預期信用損失率計算依據,說明2019年100%計提13.06億元的合理性和準確性;(3)上述16名客戶無法聯系的具體時間,對應收入入賬的時間,結合相關合同、存貨發出及物流情況等說明上述銷售收入是否真實準確,以及以前年度年審會計師對上述應收賬款執行的審計程序和獲取的審計證據。請年審會計師發表明確意見。

公司回復:

(1)上述13.06億元應收賬款形成的業務、具體事由、形成時間、結算政策和賬齡;

......

(2)結合單項計提壞賬準備使用的預期信用損失率計算依據,說明2019年100%計提13.06億元的合理性和準確性;

結合新準則的要求,公司測算出壞賬準備的預期信用損失率為:一年以內預期損失率為6.53%,1-2年以內預期損失率為19.07%,2-3年以內預期損失率為28.68%,3-4年以內預期損失率為78.40%,4-5年及5年以上預期損失率為100%。公司壞賬準備計提考慮了預期信用損失不存在以往年度應計提而未計提的情況。對于應收票據及應收賬款,本公司均按照整個存續期的預期信用損失計量損失準備。

......

2019年度公司針對黃金金條類產品的應收賬款計提了壞賬準備,主要原因系:

(1)經公司業務部門及法務部門確認,上述16個客戶出現了實際控制人失聯、被立案調查、刑事拘留或工商被列為失信人員等情況,且公司已無法聯系到上述客戶。公司已通過上門催收、法院起訴仲裁等方式維護公司權益,但均無法收回,具體情況如下所述:

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(2)公司已對部分債務人提起訴訟,法院均裁定公司勝訴,但截至目前涉及的債務人均處于失聯、被立案調查、刑事拘留或工商被列為失信人員等情況,上述判決均未實質執行,截至目前公司尚未收到相關款項。

綜合上述原因,鑒于上述 16 個客戶的實控人均存在嚴重影響還款能力的情形,公司應收賬款信用減值損失已經發生,因此基于審慎性原則,公司在預期信用損失率的基礎上,對該 16 項應收賬款進行了單項認定,即全額計提壞賬損失,公司 2019 年度共計提應收賬款壞賬損失13.06 億元。2019 年度不存在通過計提壞賬準備跨期調節利潤的行為。

(3)上述16名客戶無法聯系的具體時間,對應收入入賬的時間,結合相關合同、存貨發出及物流情況等說明上述銷售收入是否真實準確,以及以前年度年審會計師對上述應收賬款執行的審計程序和獲取的審計證據。

上述16名客戶無法聯系的具體時間,對應收入入賬的時間,相關合同、存貨發出及物流情況,詳見前述答復三、7(2)回復。上述應收賬款相關的銷售均與客戶簽訂了合同或訂單、公司編制或獲取了相關的存貨收發記錄、客戶簽收記錄和結算單等原始資料,上述銷售收入真實準確。以前年度年審會計師對上述應收賬款執行的審計程序和獲取的審計證據,參見以下會計師回復。

會計師回復:

以前年度對上述應收賬款會計師執行的主要審計程序和獲取的主要審計證據,包括:了解、評價并測試與收入相關的關鍵內部控制設計和運行的有效性;復核收入確認的會計政策及具體方法是否符合相關準則和一貫性;獲取重要的銷售合同并檢查收入及應收賬款的確認與銷售合同的主要條款一致;執行分析性復核程序,判斷銷售收入和毛利率變動的合理性;抽樣檢查存貨收發記錄、客戶簽收記錄、結算單等外部證據;抽樣對客戶進行訪談,了解銷售的實際情況和客戶的經營情況等;檢查收款記錄,對期末應收賬款進行函證;我們于2018年末對上述應收賬款發函并取得回函一致的金額為106,462.43萬元(共10家客戶,金額占比81.49%);對未回函的客戶已全部實施了替代程序(6家客戶,金額占比18.51%,其中:期后檢查中有3家客戶于期后回款4,199.29萬元、涉訴檢查中有1家客戶經一審判決公司勝訴,對方已提出上訴)。

經核查,公司對于上述16家客戶銷售形成的應收賬款,賬齡均為1年以上。在以前年度執行的審計程序過程中,未發現上述應收賬款的形成存在不真實、不合理的情況;2019年末公司對應收賬款單項計提壞賬準備并確認預期信用損失130,646.56萬元,由于公司未提供單項計提壞賬準備時所使用的預期信用損失率的計算依據。在審計過程中,我們無法就應收賬款壞賬準備計提的準確性獲取充分、適當的審計證據,因此形成保留意見的基礎。



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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