【上市公司】獐子島:2019年被證監會認定為存貨成本結轉涉嫌財務虛假記載,年審會計師對2019年報表出具保留意見(加強調事項段),審計機構被交易所質疑是否以保留意見代替否定意見等、逃避審計責任、協助規避退市風險——事務所稱,證監會定案之前,無法對該處理方式獲取充分、適當的審計證據判斷該事項,保留事項符合審計準則的規定,不存在逃避審計責任情形

獐子島(002069.SZ)于2020年6月12日發布年報問詢函回復公告,鑒于年審會計師亞太事務所對公司2019年財務報表出具了保留意見強調事項段的審計報告,亞太事務所被深交所問詢——被是否存在以保留意見代替否定意見或無法表示意見、逃避審計責任,協助公司規避被實施退市風險警示的情形。

亞太事務所針對于保留事項中涉及的成本核算結轉問題答復稱,依據證監會2019年度7月份出具的對獐子島公司行政處罰預先告知書可知,證監會對其海底消耗性生物資產存貨成本結轉認定為涉嫌財務虛假記載,對公司對該成本結轉方式不予認可。在證監會最終定案之前,無法對該處理方式獲取充分、適當的審計證據判斷該事項,保留事項符合審計準則的規定,不存在以保留意見代替否定意見或無法表示意見等,逃避審計責任,協助公司規避被實施退市風險警示的情形。“我們依據本次審計執行的審計程序及獲取的審計證據,公司2019年度仍保持與以往一致的結轉核算方式,并且堅持認為該處理方式更符合公司的實際情況,以現有的審計證據,亞太事務所認為在證監會最終定案之前,無法對該處理方式獲取充分、適當的審計證據判斷該事項。該事項是對于2019年度及以往年度成本結轉數量及金額的事項保留,與截至2019年12月31日的存貨數量、狀況并不構成影響,且我們已經對期末存貨數量、狀況獲取了充分、適當的審計證據,基于該事項將對財務報表產生重大影響,但并不存在導致公司盈虧性質變化、凈資產為負的情形,認為作為保留事項符合審計準則的規定?!?/span>

大力稅手注:年審會計師亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)對公司2019年財務報表出具了保留意見加強調事項段的審計報告、對內控鑒證報告出具了否定意見。主要原因為:(1)本年度公司對于成本核算方式,仍采用原先一貫方式進行,年審會計師不能獲取充分、適當的審計證據判斷該成本核算是否合理,無法確定是否需要對成本結轉作出調整;(2)公司合計7,054.94萬元的長期資產所產生的凈現金流量或者實現的營業利潤不佳,存在資產減值跡象。

《002069獐子島對深圳證券交易所《關于對獐子島集團股份有限公司2019年年報的問詢函》的回復》【2020.6.12】詳細披露如下:

獐子島集團股份有限公司(以下簡稱“公司”、“本公司”或“獐子島”)于2020年5月28日收到深圳證券交易所《關于對獐子島集團股份有限公司2019年年報的問詢函》(中小板年報問詢函【2020】第121號,以下簡稱“問詢函”),現就函中問題進行回復說明如下:

一、亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱“年審會計師”)對你公司2019年財務報表出具了保留意見加強調事項段的審計報告。導致保留意見的事項為:(1)本年度你公司對于成本核算方式,仍采用原先一貫方式進行,年審會計師不能獲取充分、適當的審計證據判斷該成本核算是否合理,無法確定是否需要對成本結轉作出調整;(2)你公司合計7,054.94萬元的長期資產所產生的凈現金流量或者實現的營業利潤不佳,存在資產減值跡象,你公司針對相關長期資產未計提減值準備。強調事項段涉及事項為公司持續經營能力存在重大不確定性。同時,我部關注到你公司歸屬于上市公司股東的凈資產(以下簡稱“凈資產”)期末余額僅為166.82萬元,同比下降99.57%。

(一)公司凈資產期末余額僅為166.82萬元。請年審會計師及兩位簽字會計師說明保留

意見中所述成本核算、長期資產減值涉及的具體科目與金額,并按照《公開發行證券的公司信息披露編報規則第14號——非標準審計意見及其涉及事項的處理(2020年修訂)》(以下簡稱“14號文”)第六條的規定,詳細說明上述事項不具有廣泛性影響的具體依據,以及對報告期內公司財務狀況、經營成果和現金流量可能的影響金額,是否會導致公司盈虧性質變化、凈資產為負的情形;你們是否存在以保留意見代替否定意見或無法表示意見,或以無法判斷保留意見涉及事項對財務報表的影響為由,逃避審計責任,協助公司規避被實施退市風險警

示的情形,并提出充分、合理的依據。

年審會計師回復:

(1)保留意見中所涉及成本結轉事項,涉及具體科目及金額有:“主營業務成本”中蝦夷扇貝的結轉成本170,580,429.42元,占公司合并報表對應該項目比例為7.21%、“營業外支出”(蝦夷扇貝核銷)223,907,558.07元,占公司合并報表對應該項目比例為95.04%。上述成本結轉事項占合并報表對應項目的比例為15.16%,該事項對公司的經營成果影響重大,但影響程度有限,根據《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》中對于廣泛性的定義,我們認為不具有廣泛性(該事項:①對財務報表產生的影響有限;②并非財務報表的最主要組成部分;③不影響財務報表使用者理解。);涉及長期資產減值事項,涉及科目及金額有:獐子島漁業集團韓國有限公司“固定資產”賬面價值46.50億韓元,折合人民幣2,804.81萬元,占公司合并報表對應該項目比例為3.02%、“在建工程”賬面價值8億韓元,折合人民幣482.54萬元,占公司合并報表對應該項目比例為31.59%;“無形資產”賬面價值62.46億韓元,折合人民幣3,767.59萬元,占公司合并報表對應該項目比例為13.86%。

上述長期資產事項占合并報表對應的非流動資產總額比例5.26%,該事項對公司資產狀況影響重大,但影響程度有限,根據《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》中對于廣泛性的定義,我們認為不具有廣泛性(該事項:①對財務報表產生的影響有限;②并非財務報表的最主要組成部分;③不影響財務報表使用者理解。);

(2)①對于保留事項中涉及的成本核算結轉問題:依據證監會2019年度7月份出具的對獐子島公司行政處罰預先告知書可知,證監會對其海底消耗性生物資產存貨成本結轉認定為涉嫌財務虛假記載,對公司對該成本結轉方式不予認可。我們依據本次審計執行的審計程序及獲取的審計證據,公司2019年度仍保持與以往一致的結轉核算方式,并且堅持認為該處理方式更符合公司的實際情況,以現有的審計證據,我們認為在證監會最終定案之前,無法對該處理方式獲取充分、適當的審計證據判斷該事項。該事項是對于2019年度及以往年度成本結轉數量及金額的事項保留,與截至2019年12月31日的存貨數量、狀況并不構成影響,且我們已經對期末存貨數量、狀況獲取了充分、適當的審計證據,基于該事項將對財務報表產生重大影響,但并不存在導致公司盈虧性質變化、凈資產為負的情形,并且綜合(1)中所述影響比例情形,我們認為將該事項對財務報表的影響重大但不具有廣泛性,作為保留事項符合審計準則的規定。②對于保留事項中涉及的獐子島漁業集團韓國有限公司長期資產減值問題,在2018年度審計報告中該事項作為保留事項之一,截至2019年12月31日因該事項的不利影響因素仍未消除(上述長期資產所產生的凈現金流量、實現的營業利潤不佳,存在資產減值跡象)。獐子島公司管理層根據境外韓國評估機構出具的評估報告結論,判斷認為長期資產不存在減值情形。對于上述長期資產的減值跡象是否存在需調整的情形,由于我們對該境外評估報告實施恰當的評估及評價程序因客觀環境影響受限,無法獲取充分、適當的審計證據,所以無法判斷是否存在需調整及其金額,及對凈資產的影響程度,但該事項不影響公司盈虧性質。由于無法確認是否存在導致凈資產為負的情形,我們基于其他影響因素綜合判斷,認為僅因該事項可能存在導致凈資產為負的情形,并不具有廣泛性。該事項在審計報告中作為保留事項進行反映,并且在非標意見專項說明中針對該保留事項對財務報表狀況的影響我們已進行了相應的說明,報表使用者可以了解到該事項產生的影響。綜合上述情形及(1)中所述影響比例情形我們認為該事項不具有廣泛性?;谠撌马棇ω攧請蟊淼挠绊懼卮蟮痪哂袕V泛性,我們認為作為保留事項符合審計準則的規定。

綜上所述,我們認為不存在以保留意見代替否定意見或無法表示意見,或以無法判斷保留意見涉及事項對財務報表的影響為由,逃避審計責任,協助公司規避被實施退市風險警示的情形。



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