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【中國稅務報】名不符實的 “工程咨詢”業務 2019.11.19

名不符實的 “工程咨詢”業務

2019年11月19日 版次:06        作者:張少博 本報記者 董澤斌

近日,國家稅務總局北京市稅務局第四稽查局對L裝飾工程有限公司實施稅收核查,發現該企業違規將職工教育支出列入管理費用中的“咨詢費”項目,并進行了稅前扣除,以此少繳企業所得稅。該局依法對企業作出追繳企業所得稅47.5萬元,并加收滯納金的處理決定。

L公司成立于2008年,主要從事外墻裝飾工程業務,為增值稅一般納稅人。檢查人員根據檢查計劃,依法調取該企業賬簿資料并進行了分析,發現企業財務核算較正規,各年度納稅申報情況也無明顯異常。

在此過程中,企業賬目中的職工教育經費支出比例,引起了檢查人員的注意。按照稅法規定,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予在稅前扣除。檢查人員發現,該企業職工教育經費支出占企業工資、薪金總額的比例正好為2.5%。難道企業的費用控制如此分毫不差?經驗豐富的檢查人員對此產生了疑問,決定對企業“職工教育經費”科目及相關費用科目重點檢查。

隨后,檢查人員發現該企業檢查年度“咨詢費”實際發生額較高,疑點突出,而為該企業開具咨詢費發票的北京Q教育有限公司,是一家主營業務為教育培訓的機構。

檢查人員對Q教育公司實施了外調,現所謂的“咨詢”業務實際上是該機構為L公司提供的職工教育培訓,而非業務咨詢。檢查人員隨即約談了L公司財務總監張某,面對證據,張某承認由于企業職工教育經費比例超標,為達到少繳企業所得稅目的,L公司將190萬元職工教育支出記入了“管理費用—咨詢費”科目,并在稅前進行了列支。北京市稅務局第四稽查局依法對L公司作出追征稅款并加收滯納金的處理決定。



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現在是8%,職教費是時間性差異,企業將其在稅前一次扣除不是太明智。。。
3星期前
chenyfly
3星期前
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現在是8%,職教費是時間性差異,企業將其在稅前一次扣除不是太明智。。。

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