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【第三只眼】小微企業月銷售額不超過10萬/季30萬元時免增值稅,此處的銷售額范圍包括什么?

在理解這個政策時,筆者頗是前后聯系了一下。

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定:

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額。

同樣,對于銷售額的定義,筆者認為應按照一般納稅人登記辦法的理解進行,其規定:

增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準(以下簡稱“規定標準”)的,除本辦法第四條規定外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

國家稅務總局2018年6號公告繼續解釋:二、《辦法》第二條所稱“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額?!盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。

所以免稅銷售額也是一個應稅銷售額,只是免稅了而已。

如在之前的標準之內免稅時,廣西國稅還有一個報道:

黃女士咨詢:上述優惠政策中,月銷售額不超過3萬元是否包括免稅銷售額,當月既有免稅項目銷售額,又有征稅項目銷售額,如何享受小微企業增值稅優惠政策?

廣西國稅郭稅官:月銷售額包括免稅銷售額。當月既有免稅項目銷售額,又有征稅項目銷售額的,當月免稅項目銷售額加上征稅項目銷售額合計數不超過3萬元的,免征增值稅;超過3萬元的,征稅項目的銷售額應全額征收增值稅。

黃女士的小微企業若符合條件可免征增值稅,不需要專門進行申請或辦理備案手續。在次月納稅申報時,填寫納稅申報表即自動履行備案手續。但納稅人一定要在規定的時間內填寫申報表進行納稅申報,可以直接到辦稅服務廳辦理納稅人申報,也可選擇網上申報、微信申報等方式辦理。

唐山市國家稅務局詳解小微企業優惠政策(一)中提到:

月銷售額不超過3萬元是否包括免稅銷售額?當月既有免稅項目銷售額,又有征稅項目銷售額,如何享受小微企業增值稅優惠政策?

答:月銷售額包括免稅銷售額。當月既有免稅項目銷售額,又有征稅項目銷售額的,當月免稅項目銷售額加上征稅項目銷售額合計數不超過3萬元的,免征增值稅;超過3萬元的,征稅項目的銷售額應全額征收增值稅。

而國家稅務總局的在線問答也有提到:

[網友5226143]小規模納稅人轉讓一項專利技術,按規定享受技術轉讓相關免稅政策。在確認小規模納稅人免稅政策的銷售額時,是否計算轉讓專利技術的銷售額?[2019-03-1510:24]

[國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林楓]

按照政策規定,納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。因此,計算銷售額時應包括免稅銷售額。[2019-03-1510:24]

其實分析也能分析到,只是給大家增強一些自信,畢竟中國的稅法政策,很多是需要說出來的,而不是簡單的讀出來的。



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