【12366納稅服務平臺】城市基礎設施配套費可否在計算增值稅銷售額時扣除 2019.12.5

城市基礎設施配套費可否在計算增值稅銷售額時扣除

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廈門稅務

【廈門稅務】大市政配套費 留言時間:2019-12-05

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c9843163c7d74df095bde68f5b74135b

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等,應取得省級以上(含省級)財政部門監(?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證,否則不可以扣除土地價款。

【廈門稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-04

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=6e464cf3b6cd44cca116de86a3a58c8a

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件l 國稅發2009年31號文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

謝謝!

國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)規定:“納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額,國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產,從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調整,由國務院決定?!?問題所述情況,不屬于上述文件規定準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,因此,不可抵扣。

若上述不屬于進項抵扣方面的問題,請您詳細描述問題,以便準確回復。

山西稅務

【山西稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-04

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=cb83c296007f42b88d6769ffc69c78d3

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?謝謝!

山西省12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定:““向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料?!?/span>

符合上述規定的屬于向政府部門支付的土地價款。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

江西稅務

【江西稅務】市政配套費能否視作土地價款,在計算增值稅銷項時抵減銷售額?   留言時間:2019-12-06 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3197a722c5da4330ab51aaf3d0f4583a

房地產開發企業在開發建設過程中繳納的市政建設配套費,根據當地主管稅務機關要求,需視作土地價款計入契稅的計稅依據,請問:市政配套費能否視作土地價款,在計算增值稅銷項時抵減銷售額?

國家稅務總局江西省12366納稅服務中心答復:尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:根據《財政部   國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)第七條規定,“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。如你公司向政府繳納的大市政配套費,屬于土地受讓人按照政府出讓土地統一規定,向政府部門支付并取得取得省級以上財政部門監制的財政收據,在銷售自行開發房地產項目適用一般計稅方法計算銷售額時允許按規定予以扣除。上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。

福建稅務

【福建稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-05

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=dd2db6d82eb7447a8233a3883e79f956

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復:您好,企業繳納的市政配套設施費不屬于“向政府部門支付的土地價款”,不可以在計算銷售額時扣除。

【福建稅務】標題:配套費能否作為銷售額的扣除項 寫信人:鄭** 咨詢時間:2019-07-03 發布時間:2019-07-08 http://fujian.chinatax.gov.cn/gzcy/nszx/detail.htm?id=38582

留言內容:根據財稅【2016】140號第七條,房開企業繳納的城市基礎設施配套費(取得省財政廳監制的非稅收入票據)是否可以作為向政府部門支付的土地價款,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等,在計算銷售額時扣除?(一般納稅人、新項目)

回復部門:納稅服務中心回復內容:

您好,房開企業繳納的城市基礎設施配套費不屬于受讓土地時向政府部門支付的土地價款,不得在計算增值稅銷售額時扣除。上述回復僅供參考,具體以國家相關政策規定為準!感謝您的咨詢,順祝生活愉快!

【福建稅務】標題:拆遷補償費用   寫信人:鄭**咨詢時間:2019-07-03發布時間:2019-07-08 http://fujian.chinatax.gov.cn/gzcy/nszx/detail.htm?id=38580

財稅〔2016〕140號第七條:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。我公司擬收購一家房開企業,并拆除土地上的臨時建筑物(該建筑物原出租給其他單位使用,拆除前簽訂拆遷協議及銀行付款、對方收據)。問:1.該拆遷補償費可以在計算銷售額時扣除?2.土增清算時,可以列入開發成本?

納稅服務中心回復內容:

您好,拆遷補償費用是在取得土地時向原土地所有者支付的補償費用,根據您提供的信息,您問題中的“補償款”是由于租賃協議的提前終止而支付給承租方的賠償款項,該建筑物的所有權并不屬于承租方,因此,不屬于文件中所規定的拆遷補償費用,不得作為增值稅和土地增值稅的扣除項目。上述回復僅供參考,具體以國家相關政策規定為準!感謝您的咨詢,順祝生活愉快!

西藏稅務

【西藏稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9d61bc1220414560bed7f847bf46ea28

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

因此,向政府部門支付的大市政配套費屬于向政府部門支付的土地價款,如果取得符合規定的扣除憑證,即省級以上財政部門監制的財政收據,可以計算差額扣除。

西藏稅務局12366呼叫中心答復:

尊敬的納稅人,您的問題已收悉。針對您的問題,12366答復如下:

您提出的關于企業向政府交納的大市政配套費用不能作為抵減銷項稅額的費用。

如有疑問,請撥打0891-12366咨詢為謝。

陜西稅務

【陜西稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=669cc57bf3504b70ac007a59a67f7f48

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

因此,向政府部門支付的大市政配套費屬于向政府部門支付的土地價款,如果取得符合規定的扣除憑證,即省級以上財政部門監制的財政收據,可以計算差額扣除。

陜西省12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定:“七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

企業繳納的市政配套設施費不屬于“向政府部門支付的土地價款”,不可以在計算銷售額時扣除。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此有疑問,請聯系12366熱線或聯系您的主管稅務機關咨詢。

 

【陜西稅務】房地產企業向政府部門支付的“城市基礎設施配套費”同時取得了省級以上財政部門監制的財政收據,是否可以按 留言時間:2019-10-17

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=fbbbef05062b419daee084f706268efb

房地產企業向政府部門支付的“城市基礎設施配套費”同時取得了省級以上財政部門監制的財政收據,是否可以按照財稅2016年140號文件中“向政府部門支付的土地價款”在計算銷項稅額中從銷售額中扣除? 

陜西省12366納稅服務中心答復: 

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定:“七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

企業繳納的市政配套設施費不屬于“向政府部門支付的土地價款”,不可以在計算銷售額時扣除。

新疆稅務

【新疆稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5b01adc8b1f440808fe5a6a2dadf221c

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

因此,向政府部門支付的大市政配套費屬于向政府部門支付的土地價款,如果取得符合規定的扣除憑證,即省級以上財政部門監制的財政收據,可以計算差額扣除。

新疆納稅服務中心答復:

您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2:營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

第一條的規定,營改增試點期間,試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策

(三)銷售額。

10.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產老項目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

同時又根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第七條的規定,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

經與相關部門核實:建議您向收取款項的相關政府部門咨詢,確定您所支付的大市政配套費,是否屬于“征地和拆遷補償費用”。若屬于須出具相關證明或證明文件(目錄),您可以參照文件規定進行扣除相關費用;若不屬于則應取得增值稅扣稅憑證進行抵扣。

因此,請您比照上述文件執行。

山東稅務

【山東稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=35609076c85e4b3da7afcde799b6255c

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

因此,向政府部門支付的大市政配套費屬于向政府部門支付的土地價款,如果取得符合規定的扣除憑證,即省級以上財政部門監制的財政收據,可以計算差額扣除。

山東省稅務局

您好!您提交的問題已收悉。根據《關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定:“七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。具體建議與主管稅務機關聯系咨詢。

黑龍江稅務

【黑龍江稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=230c0744a87d4afab726e9c2ac977e4c

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

因此,向政府部門支付的大市政配套費屬于向政府部門支付的土地價款,如果取得符合規定的扣除憑證,即省級以上財政部門監制的財政收據,可以計算差額扣除。

黑龍江省12366納稅服務熱線答復:您好,企業繳納的市政配套設施費不屬于“向政府部門支付的土地價款”,不可以在計算銷售額時扣除。

安徽稅務

【安徽稅務】房地產開發企業 大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-05

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1b8aa9018c4c48c88e6eb8514b78fbaa

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

國家稅務總局安徽省12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)第五條規定,支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取的土地價款的單位直接支付的土地價款。

根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定:“七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等?!?/span>

綜上,不包括市政配套等政府收費。

寧波稅務

【寧波稅務】房地產開發企業大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-05

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c65d0770f92641d59b5f9805063ace87

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?

根據財稅【2016】36號文件規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

根據財稅〔2016〕140號七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)規定:(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等。

寧波市12366呼叫中心答復:《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務總局公告2016年第18號有關銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%);支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

后又財稅〔2016〕140號規定:房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

這里是列舉的項目,沒有在列舉費用項目內的,不能作銷售額的扣減項。國稅發〔2009〕31號列舉的項目是作為成本支出稅前扣除的,與增值稅銷售額的扣減是兩個感念。

吉林稅務

【吉林稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-04

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=75f16ffd06c34b72b9bde0d86d4bb86b

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?謝謝!

吉林稅務12366熱線答復:《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)第四條規定:房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下:

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算:

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

當期銷售房地產項目建筑面積,是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

房地產項目可供銷售建筑面積,是指房地產項目可以出售的總建筑面積,不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。

支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款,應當取得省級以上(含省級)財政部門監(?。┲频呢斦睋?。

《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第七條規定:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

上述回復僅供參考。具體以您的主管或所在地稅務機關答復或核實判斷為準。感謝提問。

大連稅務

【大連稅務】大市政配套費抵減銷項稅額 留言時間:2019-12-04

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=6f1483db986f4855bf418f9f460d6a95

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?謝謝! 

大連市稅務局12366呼叫中心答復:

尊敬的納稅人您好:

您在網站上的咨詢已收悉,現就您所咨詢的問題簡要回復如下:

《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)第四條 房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

財稅〔2016〕140號第七條   《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

企業支付的配套費若屬于上述土地價款范圍則可以作為土地價款扣除。

綜上所述,請按照上述文件規定執行。以上回復僅供參考,感謝您對稅務工作的理解與支持。國家稅務總局大連市稅務局 

遼寧稅務

【遼寧稅務】大市政配套費抵減銷項稅額 留言時間:2019-12-04

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5b6de2b9f8834c43933954d60003ee67

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?謝謝! 

遼寧省稅務局

您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規定:“七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料?!?nbsp;

內蒙古稅務

【內蒙古稅務】大市政配套費抵減銷項稅 留言時間:2019-12-04

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=7789447859014001af98ac493ab597ad

你好,房地產開發企業向政府交納的大市政配套費,在企業所得稅文件中是作為土地征用及拆遷補償費的,而且也交了契稅,那么是不是應該作為土地征用費用,抵減銷項稅額?謝謝! 

歡迎登陸國家稅務總局內蒙古自治區稅務局網站,您在我們網站上提交的納稅咨詢問題已收悉,現針對您所提供的信息簡要答復如下:

根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規定,房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

企業繳納的市政配套設施費不屬于“向政府部門支付的土地價款”,不可以在計算銷售額時扣除。

河南稅務

【河南稅務】城市基礎設施配套費是否屬于可以抵扣銷售額的土地價款 留言時間:2019-09-23

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a37769670cb148d292637d659abf4d7a

我們是房開企業,我們根據財稅2016年36號、財稅2016年140號文件規定,認為城市基礎設施配套費屬于增值稅文件規定的土地前期開發費,可以在繳納增值稅的時候差額征收,我們的理解是否正確。如果不正確,土地前期開發費具體都包括哪些內容。 

河南省稅務局

您好!您所咨詢的問題收悉?,F針對您所提供的信息回復如下:

一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,附件2營業稅改征增值稅試點有關事項的規定   第一條第(三)項第?10點規定,房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

二、根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規定, 第四條 房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額?!?  第五條 ……支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。 第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款,應當取得省級以上(含省級)財政部門監(?。┲频呢斦睋??!?/span>

三、根據《財政部?國家稅務總局關于明確金融?房地產開發?教育輔助服務等增值稅政策的通知》(國家稅務總局公告2016年第140號)第七條規定,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第?10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。?……

因此,房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。在計算增值稅時,可以扣除的土地款指的是向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款,應當取得省級以上(含省級)財政部門監(?。┲频呢斦睋?。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。 



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