【12366納稅服務平臺】私車公用報銷費用的稅前扣除問題——廣西給出判斷租賃期內發生“實際發生的合理支出”條件(江西、廣西、海南、廈門) 2020.3.20

廈門稅務私車公用

留言時間:2020-03-20 

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9e74147209b04ba2929c7a30fb8eb54d

私車公用有何處理方式以及處理方式的相關規定?分別要提供哪些資料和有什么稅收風險?  

國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《企業所得稅法》第八條規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!钡谑畻l規定:“在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:……與取得收入無關的其他支出”。 企業租用私車的行為若不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。根據實質課稅原則,企業租用個人車輛,與個人簽訂租賃合同或協議,租賃車輛在租賃期間實際發生的與生產經營有關的費用(過路費、汽油費、停車費等),憑合法有效憑據準予稅前扣除。   

【江西稅務】私車公用

留言時間:2019-11-17  https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=00db547b348641a2957e38e43a409a5e

問題內容

企業租用員工車輛用于日常經營所需,車輛產生的哪些費用可以報銷入成本?維修費和保險如在合同列明是否可以入成本? 

國家稅務總局江西省12366納稅服務中心答復:尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。 

【廣西稅務】私車公用費用

留言時間:2019-11-17 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1858e1f3eb7a4b40b4f49ef2c1947f7b

問題內容

企業租用員工車輛用于日常經營所需,車輛產生的哪些費用可以報銷入成本?維修費和保險如在合同列明是否可以入成本? 

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局12366納稅服務中心: 尊敬的納稅人您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條的規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!蓖瑫r根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十七條的規定:“……企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出?!币虼?,單位支付的租金可以按上述規定進行稅前扣除。

除實際支付的租金外,如何判斷在租賃期內發生的各項費用屬于“企業實際發生的合理的支出”、“符合生產經營活動常規”在企業所得稅前進行扣除,應滿足以下條件:

1.單位與個人簽訂汽車租賃協議;

2.協議約定的租金價格應與市場平均價格持平,租金收入不能明顯偏低(企業無租使用個人汽車的不符合該條件);

3.向個人支付汽車租金的單位應按“財產租賃所得”項目代扣代繳其個人所得稅;

4.在租賃期間發生的汽油費、過路過橋費、年審費等各項費用支出所取得的票據應與簽訂租賃協議中的汽車牌號一致;

5. 單位支付租金應取得合法有效的發票;

6.屬于企業實際發生的與生產經營有關的支出(與企業生產經營無關的個人支出不允許在企業所得稅前扣除)。

因此,同時符合上述條件的,在租賃期內使用汽車所發生的汽油費、過路過橋費、年審費等費用支出準許在企業所得稅前進行扣除。

若有其他疑問可撥打0771-12366,我們將竭誠為您服務。 

【海南稅務】停車費包月的個稅和企業所得稅稅前扣除

留言時間:2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無車輛,單位為部分高層管理人員負責辦公場地的包月停車費并取得物業公司開具的發票、員工私車公用外出辦公事產生的臨時停車費,問題1:包月和臨時停車費是否可在企業所得稅稅前扣除?2、包月停車費是否要納入個人薪資所得代扣代繳個人所得稅? 

海南省稅務局:您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/span>

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第六條規定:“個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍:(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得?!?/span>

因此,如該項支出屬于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,準予在計算企業所得稅應稅所得額時扣除;如該支出屬于個人所得稅法規定的工資、薪金所得的范圍,應納入員工的工資薪金代扣代繳個人所得稅。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系海南稅務12366或主管稅務機關。 



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郝龍航

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